이익잉여금은 회사가 번 이익 가운데 배당 등으로 나가지 않고 남은 누적액입니다. 순이익 5,000만원 사례로 결산 마감 분개, 결산일 재무상태표의 미처분이익잉여금, 통장 잔액과 다른 이유, 주주총회 뒤 배당 2,000만원과 이익준비금 200만원 분개, 배당 한도와 15.4% 원천징수, 순손실이 났을 때의 처리까지 정리합니다.
- 이익잉여금은 회사가 지금까지 번 이익 중 배당 등으로 내보내지 않고 남겨 둔 금액입니다. 주주가 넣은 돈인 자본금·자본잉여금과 달리 장사해서 번 돈에서 나옵니다.
- 결산 때 수익과 비용을 마감하면 순이익이 미처분이익잉여금에 더해집니다. 배당은 다음 해 주주총회에서 정한 뒤에 분개하고, 현금배당의 10분의 1 이상을 이익준비금으로 쌓습니다.
- 이익잉여금은 통장 잔액이 아닙니다. 배당을 정하기 전에 상법상 배당 한도와 실제 현금을 따로 확인하세요.
이미지 크게 보기 이익잉여금은 무엇이고, 자본금·자본잉여금과 어떻게 다른가요?
이익잉여금은 회사가 번 이익이 쌓인 금액에서 배당 등으로 나간 금액을 뺀 잔액입니다. 재무상태표의 자본 칸에 들어갑니다.[근거 1]
자본 칸에는 돈이 들어온 길이 다른 항목이 함께 있습니다. 자본금과 주식발행초과금 같은 자본잉여금은 주주가 넣은 돈이고, 이익잉여금만 영업으로 번 돈입니다.[근거 1]
이익잉여금은 다시 세 칸으로 나눕니다. 법으로 쌓게 한 법정적립금, 회사가 스스로 정해 묶어 둔 임의적립금, 아직 쓰임을 정하지 않은 미처분이익잉여금입니다.[근거 1]
설명용 가상 사례로 따라가 보겠습니다. 12월 결산 법인 ㈜한장산업은 자본금 1억원이고, 2026년 초 이익준비금 500만원과 전기에서 넘어온 미처분이익잉여금 8,000만원이 있습니다.
| 자본 항목 | 쉬운 뜻 |
|---|---|
| 자본금 | 주주가 넣은 돈, 주식 액면금액 |
| 자본잉여금 | 주주가 액면보다 더 낸 돈 등 |
| 이익잉여금 | 영업으로 번 이익 중 남은 돈 |
| 그중 이익준비금 | 배당할 때 법으로 쌓는 적립금 |
| 그중 미처분이익잉여금 | 아직 쓰임을 정하지 않은 이익 |
도해 크게 보기 순이익 5,000만원은 결산 때 어떻게 이익잉여금으로 들어가나요?
수익과 비용 계정을 잔액 0원으로 닫고, 그 차이인 순이익을 미처분이익잉여금으로 옮깁니다. 이 작업을 마감 분개라고 부릅니다.[근거 2]
중간 정리 칸으로 집합손익 계정을 씁니다. 수익과 비용을 모두 이 칸에 모으면 남는 금액이 그해 순이익이라 한 번 더 검산할 수 있습니다.[근거 2]
㈜한장산업의 2026년 수익 합계는 6억원, 법인세비용까지 넣은 비용 합계는 5억5,000만원입니다. 12월 31일 마감 분개는 아래 세 줄이고, 마지막 줄에서 순이익 5,000만원이 미처분이익잉여금으로 갑니다.[근거 2]
회계 프로그램의 마감 기능이 이 분개를 대신 만들어 주기도 합니다. 그래도 마감 뒤 수익·비용 계정 잔액이 0원인지, 이익잉여금이 순이익만큼 늘었는지는 직접 확인하세요.
| 12월 31일 마감 분개 차변 | 대변 |
|---|---|
| ① 차변 수익 계정 6억원 | 대변 집합손익 6억원 |
| ② 차변 집합손익 5억5,000만원 | 대변 비용 계정 5억5,000만원 |
| ③ 차변 집합손익 5,000만원 | 대변 미처분이익잉여금 5,000만원 |
도해 크게 보기 결산일 재무상태표에는 이익잉여금이 얼마로 보이나요?
처분하기 전 금액이 그대로 보입니다. ㈜한장산업의 2026년 말 미처분이익잉여금은 전기이월 8,000만원에 순이익 5,000만원을 더한 1억3,000만원입니다.[근거 1]
여기에 이익준비금 500만원을 더하면 이익잉여금 합계는 1억3,500만원입니다. 자본금 1억원과 합친 자본총계는 2억3,500만원입니다.
흔한 실수는 다음 해 3월에 줄 배당을 12월 31일 장부에 미리 부채로 적는 것입니다. 배당은 주주총회가 승인해야 정해지므로 결산일 장부에는 넣지 않습니다.[근거 1][근거 5]
처분 계획은 이익잉여금처분계산서라는 별도 서류로 보여 줍니다. 상법은 외부감사 대상이 아닌 회사에 자본변동표와 이 서류(손실이면 결손금처리계산서) 중 하나를, 외부감사 대상 회사에는 모두를 작성하게 합니다.[근거 3][근거 4] 일반기업회계기준은 이 서류를 재무상태표의 보충 정보로 주석에 싣게 합니다.[근거 1]
| 2026년 12월 31일 | 금액 |
|---|---|
| 전기이월 미처분이익잉여금 | 8,000만원 |
| 더하기 2026년 순이익 | 5,000만원 |
| 2026년 말 미처분이익잉여금 | 1억3,000만원 |
| 이익준비금 | 500만원 |
| 이익잉여금 합계 | 1억3,500만원 |
도해 크게 보기 이익잉여금이 1억3,500만원이면 통장에도 그만큼 있나요?
아닙니다. 이익잉여금은 번 이익이 자본 중 얼마인지 보여 주는 숫자이고, 그 돈이 지금 어떤 모습인지는 자산 쪽을 봐야 압니다.
이익은 현금으로만 남지 않습니다. ㈜한장산업 통장에는 3,000만원뿐인데, 나머지 이익은 아직 받지 못한 외상값, 창고의 재고, 사 둔 설비, 이미 갚은 대출로 바뀌었을 수 있습니다.
그래서 이익잉여금만 보고 배당액을 정하면 지급일에 현금이 모자랄 수 있습니다. 배당을 정하기 전에 아래 자산부터 확인하세요.
- 통장과 현금성자산 잔액
- 거래처에서 아직 받지 못한 외상매출금
- 재고자산과 새로 산 설비
- 대표에게 빌려준 가지급금 같은 회수할 돈
- 이미 갚았거나 곧 갚을 차입금
도해 크게 보기 주주총회에서 배당을 정하면 어떻게 분개하나요?
주주총회에서 처분을 승인한 날 미처분이익잉여금을 줄이고, 줄 배당은 미지급배당금, 쌓을 적립금은 이익준비금으로 적습니다. 결산일이 아니라 승인한 날의 거래입니다.[근거 5][근거 1]
현금배당을 하면 배당액의 10분의 1 이상을 이익준비금으로 쌓아야 합니다. 이 의무는 이익준비금이 자본금의 2분의 1이 될 때까지이고, 주식배당에는 적용하지 않습니다.[근거 6]
㈜한장산업이 2027년 3월 26일 정기주주총회에서 현금배당 2,000만원을 정했다면 이익준비금은 최소 200만원입니다. 분개는 차변 미처분이익잉여금 2,200만원, 대변 미지급배당금 2,000만원·이익준비금 200만원입니다.[근거 6]
처분 뒤 다음 해로 넘어가는 미처분이익잉여금은 1억3,000만원에서 2,200만원을 뺀 1억800만원입니다. 이익준비금은 700만원이 되어 자본금의 절반인 5,000만원에 아직 못 미치므로 다음 배당 때도 계속 쌓습니다.[근거 6]
이 흐름을 한 장에 적은 서류가 이익잉여금처분계산서입니다. 미처분이익잉여금, 임의적립금 등의 이입액, 이익잉여금처분액, 차기이월 미처분이익잉여금 순서로 적습니다.[근거 1]
| 2027년 3월 26일 처분 | 금액 |
|---|---|
| 처분 전 미처분이익잉여금 | 1억3,000만원 |
| 이익준비금 적립 | 200만원 |
| 현금배당 | 2,000만원 |
| 차기이월 미처분이익잉여금 | 1억800만원 |
도해 크게 보기 배당은 얼마까지 할 수 있고, 지급할 때 무엇을 떼나요?
배당 한도는 재무상태표의 순자산에서 자본금, 이미 쌓은 준비금, 이번에 쌓을 이익준비금, 미실현이익을 뺀 금액입니다. 이익잉여금 전액이 한도인 것은 아닙니다.[근거 8]
㈜한장산업은 자본잉여금과 미실현이익이 없다고 가정하겠습니다. 순자산 2억3,500만원에서 자본금 1억원, 이익준비금 500만원, 이번 적립 200만원을 빼면 한도는 1억2,800만원이라 2,000만원 배당은 한도 안입니다.[근거 8]
배당금은 결의한 날부터 1개월 안에 줘야 하고, 주주총회에서 지급 시기를 따로 정하면 그날을 따릅니다.[근거 9] 4월 16일 개인 주주에게 줄 때는 소득세 14%와 그 10%인 지방소득세 1.4%를 떼어 예수금으로 둡니다.[근거 10][근거 12]
2,000만원에서 소득세 280만원과 지방소득세 28만원을 떼면 1,692만원을 보냅니다. 분개는 차변 미지급배당금 2,000만원, 대변 보통예금 1,692만원·예수금 308만원이고, 예수금은 다음 달 10일인 5월 10일까지 냅니다.[근거 13][근거 12]
반기별 납부를 승인받은 회사는 반기 마지막 달의 다음 달 10일까지 낼 수 있습니다.[근거 13] 지급을 미루더라도 결의한 날부터 3개월이 되는 날, 이 사례에선 6월 26일에 지급한 것으로 보아 원천징수해야 합니다.[근거 11]
| 상법 배당 한도 계산 | 금액 |
|---|---|
| 순자산 | 2억3,500만원 |
| 빼기 자본금 | 1억원 |
| 빼기 쌓아 둔 이익준비금 | 500만원 |
| 빼기 이번 적립 이익준비금 | 200만원 |
| 배당 한도 | 1억2,800만원 |
도해 크게 보기 순손실이 나서 이익잉여금이 마이너스가 되면 어떻게 적나요?
순손실도 같은 마감 분개로 미처분이익잉여금에서 뺍니다. 빼고 나서 마이너스가 되면 그 칸의 이름이 미처리결손금으로 바뀝니다.[근거 1][근거 2]
㈜한장산업이 2027년에 순손실 1억2,000만원을 냈다면 분개는 차변 미처분이익잉여금 1억2,000만원, 대변 집합손익 1억2,000만원입니다. 1억800만원에서 1억2,000만원을 빼면 미처리결손금 1,200만원이 남습니다.
결손은 결손금처리계산서에서 임의적립금, 법정적립금, 자본잉여금 순서로 메울 수 있습니다.[근거 1] 이익준비금은 결손 보전 말고는 쓸 수 없으므로, 주주총회에서 700만원으로 메우기로 하면 다음 해로 넘어가는 미처리결손금은 500만원입니다.[근거 7]
결산 마감 전에 아래 순서로 이익잉여금을 점검해 두면 잔액 오류와 배당 실수를 함께 막을 수 있습니다.
| 결산 점검 항목 | 확인 기준 |
|---|---|
| 시산표 수익−비용 | 순이익 5,000만원과 일치 |
| 마감 뒤 수익·비용 계정 | 잔액 0원 |
| 전기이월 미처분이익잉여금 | 전기 처분계산서 차기이월과 같음 |
| 기말 미처분이익잉여금 | 전기이월 + 순이익 |
| 배당 예정액 | 결산일 장부에 넣지 않음 |
| 주주총회 처분 분개 | 현금배당 10분의 1 이상 이익준비금 |
| 배당 지급 | 1개월 안, 개인 주주 15.4% 원천징수 |
도해 크게 보기 확인한 근거
- 한국회계기준원 일반기업회계기준 제2장 재무제표의 작성과 표시Ⅰ — 문단 2.33(이익잉여금 정의), 2.37(자본잉여금), 2.40(법정적립금·임의적립금·미처분이익잉여금 구분), 2.89(이익잉여금처분계산서 주석 공시), 실2.13~실2.17(처분계산서·결손금처리계산서 구성), 사례1 양식·사례2(연차배당이 다음 회계연도 이익잉여금 변동에 반영) ↗
- OpenStax(라이스대학교) Principles of Financial Accounting 5.1 — 수익·비용을 Income Summary(집합손익)로 마감하고 그 잔액을 Retained Earnings(이익잉여금)로 대체하는 마감 분개 ↗
- 상법 제447조① — 결산기마다 대차대조표·손익계산서와 대통령령으로 정하는 서류 작성 ↗
- 상법 시행령 제16조① — 자본변동표, 이익잉여금 처분계산서 또는 결손금 처리계산서(외부감사 대상은 모든 서류) ↗
- 상법 제449조① — 재무제표를 정기총회에 제출해 승인을 요구 ↗
- 상법 제458조 — 자본금의 2분의 1이 될 때까지 이익배당액의 10분의 1 이상 이익준비금 적립, 주식배당 제외 ↗
- 상법 제460조 — 법정준비금은 자본금의 결손 보전 외에는 처분 금지 ↗
- 상법 제462조①② — 순자산에서 자본금·준비금·적립할 이익준비금·미실현이익을 공제한 배당 한도, 주주총회 결의 ↗
- 상법 제464조의2① — 결의한 날부터 1개월 내 배당금 지급(지급시기를 따로 정한 경우 제외) ↗
- 소득세법 제129조① 2호 나목 — 배당소득 원천징수세율 100분의 14 ↗
- 소득세법 제131조① — 처분 결정일부터 3개월이 되는 날까지 미지급 배당은 그날 지급한 것으로 보아 원천징수 ↗
- 지방세법 제103조의13 — 원천징수 소득세의 100분의 10 개인지방소득세 특별징수, 다음 달 10일 납부 ↗
- 소득세법 제128조①② — 원천징수세액은 다음 달 10일까지 납부, 승인받은 원천징수의무자는 반기 납부 ↗
이 글은 일반적인 이해를 돕는 자료입니다. 실제 적용은 거래 내용과 적용 기준에 따라 달라질 수 있습니다.
검토·수정 이력
2026-10-19 · 전문가 검수 확인 후 발행.